00078银行会计学**重点

储户李斌于 2012 年 6 月 1 日到银行存入整存整取定期储蓄存款l0 万元，存期为三年， 存入时该档期利率为 5％。

(1)设李斌于 2015 年 6 月 1 日到期支取该笔存款。支取日该档期存款利率已调整为3．5％。

（2）设李斌 T-2013 年 6 月 1 目到本行办理部分提前支取款项 5 万元。支堠 1 目该楷期存款利率已调整为 4．25％；且存入日活期储蓄存款利率为 o．5％；支取日活期储蓄存款利率调整为 0．35％。

(3)设李斌于 2015 年 8 月 1 日到本行办理逾期支取款项 l0 万元。支取日该档期存款利率已调整为 3．25％；支取日活期储蓄存款利率为 035％。

要求：对以上三种睛况分别计息并做山存户到期支取、部分提前支取、途期支取款项   的账务处理。

(1)【答案】利息=10 万元×5%×3=15000(元)(1 分)借：利息支出 15000

吸收存款-定期储蓄存款-李斌 100000 贷：库存现金 115000（2 分）

（2）【答案】利息=5 万元×0.35%×1=175(元）（1 分)借：利息支出 175

吸收存款--定期储蓄存款-李斌 100000

贷：吸收存款--定期储蓄存款-李斌 50000 库存现金 50175（2 分）

（3）【答案】利息=（10 万元×5%×3+（l0 万元×0.35%×2/12=15058（元）（2 分）借：利息支出 15058

吸收存款一定期储蓄存款-李斌 100000 贷：库存现金 115058（2 分）

经计算，确认本行在资产负债表日应计提贷款减值准备的金额为 3000000 元。

【答案】借：资产减值损失 3000000

贷：贷款损失准备 3000000（3 分）

本行同意受理开户的广发公司提交的银行承兑汇票贴现申请。经审查该汇票尚有 4 个月到期，汇票面额为 1500000 元，贴现利率为 6.8%。请计息并根据审查合格的贴现凭证办理转账。

【答案】利息=1500000×4×6.8%÷12=34000(元）（4 分）

借：贴现资产一面值 1500000

贷：吸收存款一广发公司 1466000

贴现资产一利息调整 34000(4 分）

本行向开户乙公司发放担保贷款 400000 元，经审查该公司填制的“借款凭证”后立即入账。

【答案】

借：贷款-面值 400000

贷：吸收存款-乙公司 400000

本行因资金紧张向同业借款 5 000000 元，期限 l 个月，利率 6．2％。双方签订借款协议后，通过央行划款。当收到央行的进账回单时，编制凭证办理转账。

【答案】

借：存放*银行款项 5000000 贷：拆入资金 5000000（3 分）

本行向跨系统的甲支行拆入的 400 万元资金现已到期。做出归还本、息 425 万元的账务处理。(3 分)

【答案】

借：拆入资金 400 万元

金融企业往来支出——同业拆借利息支出 25 万元

贷：存放*银行款项 425 万元

甲公司向本行提交“银行汇票申请书”一式三联，申办银行汇票 880000 元，经审查银行为其出票。

【答案】

借：吸收存款一甲公司户 880000

贷：存入保证金一银行汇票款 880000（3 分）

收到收报清算行传来数据，打印资金汇划补充借方凭证一式两联（汇票金额 38 万元， 实际结算金额 375 万元，多余款 5 万元），系开户 B 公司申办的银行汇票。作出结清汇票处理。（3 分)

【答案】

借：存入保证金——银行汇票款 380 万元

贷：清算资金往来 375 万元

吸收存款——B 公司 5 万元

简述银行会计的主要任务。

正确组织会计核算；2.加强会计服务和将监督；3.加强经济核算；4.开展会计分析预测；5.加强会计内部控制管理

银行会计凭证的特点如下。

其一，一般采用单式凭证且凭证联数多。在单式凭证下，银行借方账户或贷方账   户只能根据一张凭证作为记账依据。套写多联的每一张单式凭证都有其用途。

其二，外来凭证居多且原始凭证可以替代记账凭证记账。银行的原始凭证大量的   来源于客户提交。经过银行会计严格的审核可以不再填制记账凭证，而是根据审核后   的原始凭证直接作为记账的依据。

其三，凭证传递环节多。特别是在手工记账下，银行办理每一笔业务，从收到凭   证到业务处理完毕，凭证需要在银行内部各柜组之间多次传递。

简述基本凭证的性质。

基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付业务的活期存款账户，（3   分）单位存款人可以自主选择银行开户，但只能在一家商业银行的一个营业结构开立   一个基本存款账户。凡是开立基本存款账户的单位必须是独立核算的单位。基本存款   账户有支票账户和存折账户两种。

简述整存整取定期储蓄存款的核算特点

其一:利率较高;其二:可约定转存:其三:可质押贷款:其四:可提前支取。